Opções de ações dos empregados alemanha

Opções de participação nos empregados na Holanda Introdução As regras relativas às opções de ações (ações) na Holanda não mudaram desde 1 de janeiro de 2005. As opções de ações não são um benefício de empregado especialmente atraente devido às regras de tributação holandesas. A taxa que se aplica a qualquer ganhos de opções de compartilhamento pode ser tão alta quanto 52. Além disso, em determinadas circunstâncias específicas, uma opção de compartilhamento pode ser considerada um interestrsquo lsquocarried que pode desencadear regras fiscais mais complexas. Contacte-nos para obter informações mais detalhadas sobre isso. Regras holandesas para os planos de opções de ações dos empregados De acordo com a legislação holandesa atual, as opções de compartilhamento concedidas aos empregados são tributáveis ​​na data do exercício ou venda. A operação de participação é tributada na mesma base de salário - as taxas de tributação das quais são progressivas - com uma taxa máxima de 52. O ganho tributável decorrente do exercício é a diferença entre o valor justo de mercado das ações subjacentes em exercício menos a opção Preço de exercício pago pelo empregado. O empregador holandês, como agente de imposto retido na fonte para fins de imposto de renda dos funcionários, deve reter o valor correto do empregado. Tributação após o exercício Desde o momento em que um empregado exerceu as opções de ações, as ações obtidas serão, em princípio, tributadas como resultado da poupança e dos investimentos "(assumindo que as ações não se qualificam como um interesse significativo). O interesse essencial é geralmente considerado um interesse de pelo menos 5 do capital emitido e pendente. É calculada uma taxa de retorno padrão de 4 na média de ativos ao longo de um ano. O resultado desse cálculo é definido como a receita dos ativos. Um empregado é cobrado 30 nesta receita calculada. Os ativos serão considerados anualmente, em 1 de janeiro. Isto depende do empregado individual para lidar com e não é uma preocupação para o empregador. Consequências fiscais das empresas Para fins de imposto sobre as sociedades neerlandesas, o valor da opção é, em princípio, dedutível no exercício em que a opção é concedida (desde que o salário anual do empregado que recebe as opções seja inferior ou igual a 556 000 euros) . Atualmente, não há dedução no momento em que as opções são exercidas ou vendidas. Conclusão Para obter mais informações sobre opções de compartilhamento na Holanda ou para obter conselhos mais gerais sobre como fazer negócios no país, entre em contato com a infogeanetwork. Taxa alemã de incentivos de equidade Alemanha 1 de março de 2011 Muitas empresas oferecem incentivos de equidade aos seus empregados na Alemanha e estão se tornando cada vez mais populares Como uma importante fonte de renda para os funcionários. Na Alemanha, tais incentivos são tipicamente descontados ou opções de ações gratuitas ou, conforme o caso, compartilham a empresa empregadora ou outra empresa do grupo. Contudo, a concessão de tais incentivos não está sujeita a nenhuma questão, além de áreas como a dedutibilidade fiscal do financiamento da concessão desses incentivos, conforme recentemente decidido pelo Tribunal Fiscal Federal Alemão (Bundesfinanzhof) (ver abaixo), questões fiscais específicas em A Alemanha surgirá ao nível do empregador e dos funcionários, o que deve ser levado em consideração ao planejar esses incentivos para os funcionários alemães. O seguinte serve como um lembrete de algumas dessas questões fiscais específicas, assumindo que o beneficiário é um funcionário residente na Alemanha. Princípios gerais sobre o imposto sobre o rendimento Todos os empregados residentes na Alemanha devem pagar impostos sobre os rendimentos de acordo com a legislação tributária alemã. Um rendimento tributável individual é tributado progressivamente dependendo do seu nível de rendimento, começando com uma taxa de 14 impostos e aumentando até uma taxa de 42 impostos, para um lucro tributável superior a 52.882 euros (2010) (105.764 euros para casados, tendo optado por declarações conjuntas ). Uma taxa de 45 então aplica-se para o lucro tributável superior a EUR 250.731 EUR 501.462 (casais casados ​​com retorno conjunto). Além disso, um custo de quotsolidaridade é pago com base na taxa de imposto de renda normal dos indivíduos (5,5 da taxa de imposto). O valor de imposto de renda individual é de EUR 8.004 e o dobro desse valor para casais. O imposto da igreja pode ser aplicado para os membros da igreja. Finalmente, deve notar-se que a lei alemã do imposto sobre o rendimento oferece deduções e benefícios importantes às vezes desconhecidos em outros países, p. O quotdouble benefício familiar. Geralmente, um empregador na Alemanha é obrigado a reter pré-pagamentos de imposto de renda mensal (quitação de impostos) e a transferir esses pré-pagamentos para as autoridades fiscais alemãs. O empregador é responsável perante as autoridades fiscais se não cumprir essa obrigação fiscal. O empregador também é obrigado a cumprir esta obrigação de imposto sobre salários quando um benefício tributável é concedido por uma empresa do grupo do empregador. Esses pré-pagamentos podem ser creditados pelo empregado contra o seu imposto de renda pessoal a pagar no final de cada ano civil em sua respectiva declaração de imposto. A base de avaliação para a tributação da renda, bem como o imposto sobre o salário do empregador, inclui não apenas pagamentos em dinheiro, mas também contribuições em espécie, como ações da empresa empregada ou de uma parte relacionada da empresa empregada. Características das opções de compra de ações e planos de opção de compra de ações Uma opção de compra com desconto (ou livre) é um direito de adquirir ações a um preço que represente um desconto no valor de mercado dessas ações na data em que esse direito é concedido e esse desconto pode ser tanto Como 100, de modo que não há preço de exercício a pagar. No entanto, ainda haveria um processo de exercício. Normalmente, essas opções de estoque não são transferíveis. Um plano de opção de compra de ações pode ter flexibilidade total em torno de exercícios e critérios de caducidade e condições de aquisição ou desempenho em relação ao exercício de opções de compra com desconto. Essas condições de aquisição e desempenho podem ser baseadas no tempo ou relacionadas ao desempenho corporativo ou individual. A opção pode ser concedida em ações não emitidas ou em ações emitidas e pode ser concedida por uma empresa do grupo empregado ou de um terceiro (por exemplo, um fideicomisso de benefício de empregado). Além disso, as opções de compra de ações podem ser concedidas a tais empregados, já que o empregador (ou outra entidade que concede a opção) pode decidir a seu critério. Não precisa ser oferecido a todos os funcionários, nem a todos os funcionários de uma determinada descrição. Taxa de renda de uma opção de compra de ações Normalmente, a concessão de uma opção de compra de ações não deve ser um evento tributável ao nível do empregado na Alemanha. No entanto, o imposto de renda e salário surgirão no exercício subseqüente por um empregado de uma opção de compra de ações (seja concedida por uma empresa empregadora alemã ou uma empresa estrangeira relacionada), calculada sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações na data de Exercício e o preço de exercício (se houver). O imposto da Igreja pode ser aplicado para membros de certas igrejas alemãs e teria que ser retido na fonte, de acordo com a legislação local. Uma vez que as ações foram adquiridas em exercício, a posição geral é que qualquer ganho em uma alienação futura de tais ações, cujo ganho seria calculado sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações em exercício e seu valor no momento da venda , Ficaria sujeito a imposto de renda com uma taxa de imposto fixa de 25 (mais a sobretaxa de solidariedade). No entanto, esta posição geral está sujeita ao seguinte: (i) a taxa 25 não se aplica a certos cenários anti-abuso (ii) Os residentes alemães que estão sujeitos a uma taxa de imposto de renda normal mais baixa podem solicitar a aplicação dessa taxa Para o ganho e (iii) se o empregado detiver 1 ou mais do capital social da empresa, 60 de seu ganho de capital estarão sujeitos a imposto na sua taxa de imposto de renda normal, em vez de na taxa fixa. Obrigações fiscais do empregador O empregador seria obrigado a reter os impostos salariais dos empregados sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações emitidas e o preço de exercício pago pelo empregado (se houver). Além disso, quando a empresa de concessão não é a empresa empregadora, a empresa empregadora precisaria garantir que seja informado sobre a emissão de ações aos funcionários alemães em tempo hábil para poder cumprir suas obrigações de retenção na fonte alemã. Problemas de dedutibilidade fiscal O Bundesfinanzhof recentemente esclareceu (FN1) que os custos de capital da concessão de opções de ações gratuitas aos empregados com base em um aumento contingente do capital social de uma empresa alemã não são elegíveis para uma dedução fiscal ao nível da empresa empregadora da Alemanha , Que de outra forma poderiam se candidatar a formas alternativas de financiamento. O Tribunal considerou que são os acionistas da empresa que incorrem no custo de capital, através de uma diluição de suas participações existentes, e que a empresa alemã não incorreu e não pode ser considerada como incorrendo em tais custos. Nota de rodapé (FN) 1: Referência do caso: Bundesfinanzhof, 25 de agosto de 2010, I R 10309 Privilégios fiscais para funcionários Há isenções de imposto de renda muito limitadas na Alemanha. Por exemplo, se um plano de incentivo é aberto a todos os funcionários e oferece benefícios adicionais separados do salário dos funcionários, uma isenção de imposto de renda de 360 ​​euros pode estar disponível para o empregado. Os empregados com renda tributável menor podem reclamar subsídios fiscais adicionais adicionais. Outros planos de incentivo podem oferecer ações descontadas ou gratuitas para os funcionários, em vez das opções de compra de ações. Não podem ser impostas restrições às partes que não sejam quaisquer que possam estar contidas nos Estatutos da empresa ou em quaisquer acordos de acionistas existentes. Alguns planos podem prever instrumentos não alemães, como unidades de ações restritas, embora as autoridades fiscais alemãs tenham dificuldades em classificar corretamente esses instrumentos para fins fiscais alemães. Embora não exista um evento tributável na concessão de uma opção de compra de ações, haveria um evento tributável no momento da atribuição de ações descontadas ou gratuitas. As ações seriam consideradas uma contribuição em espécie e tratadas como receitas salariais consideradas no momento do prêmio, independentemente de um período de aquisição. O tratamento do imposto de renda de tal prêmio seria então semelhante ao tratamento tributário do exercício das opções de compra descontadas ou gratuitas, ou seja, o lucro tributável dos empregados seria calculado com base no valor justo de mercado das ações na data do prêmio menos o Preço (se houver) pago pelo empregado por tal prêmio. Qualquer ganho em uma alienação subsequente das ações também seria similarmente tratado para fins fiscais alemães como a venda de ações adquiridas no exercício de uma opção de compra de ações, ou seja, a posição geral deve aplicar que a venda esteja sujeita ao imposto de renda no apartamento Taxa de 25, embora o ganho seja calculado sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações na data de adjudicação e seu valor no momento da venda. O seguinte é uma tabela de comparação do tratamento de imposto de renda para um empregado de uma opção de compra de ações em comparação com a atribuição de uma ação gratuita. Cálculo da comparação de amostras: opção de estoque vs. ação gratuita - encargos fiscais dos funcionários Clique aqui para ver a tabela. Expatriados: risco de dupla tributação O quadro acima não leva em consideração o cargo de funcionários que trabalham e vivem em várias jurisdições e estão envolvidos em atividades transfronteiriças para o empregador. Nestes casos, uma análise seria sempre necessária para determinar o risco (se houver) de mais de um país que pretenda reivindicar o direito de tributação em relação aos incentivos de capital próprio dos empregados e se esse risco pode ser tratado com um duplo imposto aplicável Convenção com a Alemanha. A concessão de tais incentivos (no momento do prêmio ou exercício) normalmente desencadeia uma responsabilidade de segurança social do empregador e empregado na Alemanha, sujeito a qualquer limite de segurança social. As contribuições para a segurança social (se houver) são divididas igualmente na Alemanha entre um empregador e um empregado e a contribuição dos funcionários também seria retida pelo empregador. As empresas envolvidas na Alemanha devem considerar cuidadosamente a estrutura de qualquer plano de incentivo de equidade sob uma perspectiva fiscal, particularmente para garantir que os potenciais passivos fiscais salariais sejam devidamente observados. Arquivado em Taxação de planos de opções de ações na Alemanha Expatriados especialmente dos EUA e do mundo anglo-saxão que foram enviados para a Alemanha por seus empregadores são muitas vezes beneficiários de planos de opções de ações. Regularmente, esses empregados exercitam opções enquanto permanecem na Alemanha. Isso levanta a questão de como os benefícios serão tributados no país de origem e na Alemanha. As implicações fiscais são as seguintes: Benefícios das opções de compra de ações Os benefícios dos programas de opção de compra de ações serão tributados na Alemanha da seguinte forma: O benefício será calculado como um ganho de capital: Valor justo de mercado no dia da compra menos preço de exercício menos despesas em relação ao Transação ganho de capital benefício das opções de compra de ações O benefício será tributado no mês da compra. A taxa de imposto será a taxa de imposto de renda padrão progressiva mais a carga excedente de solidariedade. A taxa máxima de imposto é de cerca de 47,5. Se um funcionário trabalha durante o período de aquisição na Alemanha e no exterior, o benefício deve ser dividido. A parte do benefício que se relaciona com os tempos durante o trabalho na Alemanha é tributável na Alemanha. A parte que se relaciona com os horários de trabalho no exterior pode ser tributada no país onde o trabalho foi realizado. Para a divisão, a data de exercício real é irrelevante. O período relevante (período de aquisição) começa na data de concessão das opções e termina o mais cedo possível. Exemplo. Um cidadão dos EUA foi enviado para a Alemanha pelo seu empregador dos EUA. Até 31122013, ele morava e trabalhava em Nova York. A partir de 01012014 ele mora e trabalha em Munique. Em janeiro de 2013, seu empregador concedeu opções de ações para 10 mil ações. O preço de exercício é de 1 por ação. A primeira data de exersão é 31122014. O período de digestão começa em janeiro de 2013 e termina em dezembro de 2014. O empregado exerce suas opções no 01042015. O valor de mercado nesta data é de 11 por ação. O benefício é calculado da seguinte forma: Valor justo de mercado (10.000 ações 11) Uma vez que o empregado estava trabalhando no período de aquisição de ativos por 12 meses nos EUA e por 12 meses na Alemanha, o benefício deve ser dividido em termos iguais. A Alemanha só pode tributar um benefício de 50.000. Esta parte do benefício deve ser declarada na declaração de imposto de renda alemão de 2015. Os benefícios também devem ser declarados nas declarações de imposto de renda dos EUA. (1) Se o benefício for substancialmente alto, pode haver um problema de caixa. O empregador deve reter o imposto de renda salarial sobre os benefícios no mês de existirem as opções. O benefício não leva a uma transferência de dinheiro para o empregado. Conseqüentemente, o imposto sobre o salário deve ser pago com base no salário líquido normal do mês. Isso pode resultar em um pagamento muito baixo para o empregado no respectivo mês. O funcionário deve estar preparado. Ou ele pode sobreviver o mês sem qualquer pagamento significativo de seu empregador ou ele pode vender ações para compensar o déficit de caixa. (2) Em teoria, o empregador deve apenas reter o imposto salarial por parte do benefício que é tributável na Alemanha. A experiência mostra que os departamentos de folha de pagamento de renda reter o imposto salarial sobre o valor total. Isso se deve ao fato de que, especialmente em relação aos EUA, é necessário um certificado especial das autoridades fiscais alemãs para evitar a retenção na fonte sobre o valor total dos benefícios. Este certificado deve estar na mão do empregador antes da data do exercício. O empregador ou o empregado podem solicitar este certificado no Federal Federal Tax Office. Em geral, o empregador deve solicitar o mesmo antes da data de exercício. A experiência mostra que nem sempre é esse o caso. As consequências de um certificado em falta são as seguintes. O empregador deve reter o imposto salarial sobre o valor total. O funcionário deve declarar o benefício correto em sua declaração de imposto de renda alemão. As autoridades fiscais reembolsarão o montante injustificado. O problema é que o valor injustificado será reembolsado meses ou anos após a data de exercício e muitas vezes isso afasta a situação de caixa do empregado. (3) O mesmo efeito negativo ocorre também se outros pagamentos que não são tributáveis ​​na Alemanha são pagos na Alemanha. Este é o caso de pagamentos extras, como bônus ou compensações por dias de férias não utilizados. Se esses pagamentos são concedidos por momentos em que o empregado não estava trabalhando e morando na Alemanha em geral, esses pagamentos não são tributáveis ​​na Alemanha. Se o certificado acima mencionado não estiver disponível, o empregador deve reter o imposto salarial sobre esses pagamentos. Mais uma vez, o empregado tem que procurar o reembolso do imposto injustificado em sua declaração de imposto de renda alemão. (4) A experiência mostra que as autoridades fiscais alemãs exigem uma extensa prova de que certas partes de pagamentos ou benefícios extra das opções de compra de ações não são tributáveis ​​na Alemanha. Eles também podem exigir a prova de que esses pagamentos ou benefícios foram tributados no exterior. Em geral, é muito mais fácil solicitar o certificado especial acima mencionado que fornecer evidências de que os benefícios não são tributáveis ​​na Alemanha. (5) Não importa se o empregado é residente na Alemanha ou no exterior no momento do exercício das opções. Se as ações forem exercidas enquanto o empregado não for residente na Alemanha, ele deve tributar os benefícios como não residentes. Normalmente, os funcionários vendem partes das ações depois de existirem as opções. A venda de ações na Alemanha será tributada em geral como ganhos de capital a uma taxa fixa de mais de 25 juros solidários (taxa total de imposto 26.375). Retorno de imposto de renda Eu comprei uma participação de 5 em um investimento em Berlim em 2006. Na época, me custou 147500 euros. Então eu era um 5 acionista da empresa alemã que o possuía. Vendemos o prédio em dezembro de 2015 e eu vou receber 176000 euros depois de todos os empréstimos do lado alemão serem liberados. Eu moro na Irlanda. Qual será a minha responsabilidade tributária para este E que tipo de imposto devo pagar? Foi vendido através de um acordo de ações. Peter Scheller sagt: você será tributado sobre o ganho de capital (preço de venda menos o preço de compra menos as despesas de venda). 60 desta quantia serão tributados na Alemanha. Você é obrigado a apresentar uma declaração de imposto de renda alemã.